★ 考點三 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(掌握)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

1.資本投入內(nèi)部控制測評——側(cè)重于通過研究與評價，揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)加強管理，確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評審結(jié)果去確定資本投入的審查范圍與重點。(4)分析、核實實收資本賬戶。在進入實質(zhì)性測試之前，審計人員有必要對股本賬戶(或?qū)嵤召Y本賬戶)每一項增減變動情況核實有無正式的董事會批準文件，收取證據(jù)納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實。

2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評

(2)查閱制度、實地觀察、抽查有關(guān)文件資料。

①走訪管理部門，了解舉債籌資的過程，查明企業(yè)是否把提出問題，確定目標，擬定方案，評估選優(yōu)等程序作為舉債決策程序;了解舉債程序是否符合規(guī)定;

②抽查明細記錄，確定企業(yè)是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約，有無資產(chǎn)擔保，是否按計劃使用資金;

③了解借款經(jīng)辦人員與記錄人員是否獨立;

④抽查負債記錄，查明舉債的審批手續(xù);

⑤了解債務(wù)利息計算、記錄、復核、支付業(yè)務(wù)人員職責分工情況。

3.盈余公積內(nèi)部控制測評(略)

4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評

(1)了解并描述投資內(nèi)部控制。

(2)抽查投資項目文件記錄。

(3)抽查投資項目的會計記錄。

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點報告。

(5)評價投資內(nèi)部控制。

二、審計目標(略)

【例題3-單】(2008)資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指( )

A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的

B.確認應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

C.確認記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

D.確認資本業(yè)務(wù)按會計準則正確列示于財務(wù)報表

【答案】A

【例題4-單】下列程序中不屬于借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制測試程序的是( )

A.索取借款的授權(quán)批準文件,檢查批準的權(quán)限是否恰當、手續(xù)是否齊全

B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責分工,并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中

C.抽取借款明細賬的部分會計記錄,按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程,以判斷其是否合規(guī)

D.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

【答案】D